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发表于：2026/2/24 14:16:00
老师，你好，我们是教育培训机构的，原来我们都是统一预收，分期分摊的收入，现在根据新的增值税法，是不是要在预收的时候一次性申报，收入还是分期分摊。还有个问题，就是原来分期分摊的余额是不是在06年第一季度也一块申报了。比例，我原来还有预收的没有分摊的金额是20，06年第一季度又预收了50，是不是我06年第一季度要申报增值税70，而利润表还是分摊多少收入，申报多少？谢谢
问题分类：增值税类 阅读量：25
大白菜老师 回答于：2026/2/24 14:42:00
1、你是对的。收入分期确认，但增值税不再按分期分摊申报，需按“孰先原则”确定纳税义务发生时间，一次性申报全部预收款项对应的增值税，而非在预收款项到账时直接申报-根据财税2026年第13号公告第四条第（二）项明确规定，纳税人销售服务（含教育培训服务），先收取价款再分期、分次提供服务的，以「首次提供服务的实际开始当日」和「合同约定的服务起始当日」，按孰先原则确定纳税义务发生时间，一旦达到该时间，需就收到的全部预收价款一次性申报缴纳增值税。
2、分二种情况
情况1：原有未分摊预收余额20、新预收50，均满足“纳税义务发生时间在2026年一季度”
即：原有未分摊的20（对应课程）、新预收的50（对应课程），其「首次服务日」或「合同约定服务日」均在2026年一季度（1-3月），则2026年一季度需申报增值税的基数为 20+50=70（此处指含税金额，申报时需换算为不含税销售额，按教培行业适用税率6%或小规模纳税人征收率3%计算销项税额）。
情况2：原有未分摊预收余额20，其纳税义务发生时间不在2026年一季度
即：原有未分摊的20（对应课程），「首次服务日」或「合同约定服务日」