【每月精选202308】一次性收取房租涉及的多种税收给你总结好了！
所属类别：税收业务精选大白菜 2023/8/26 16:48:00
有同学问：我们公司是一般纳税人，因订单不足，1月份对外出租部分厂房，一次性收取了租户三年总额共300万元的租金，合同未明明确增值税款。当月开具了增值税发票，请问各税种如何申报纳税啊？
一次性收房租涉及的税收问题不少，今天大白菜会计学堂一起总结一下！
一、增值税
企业出租房屋取得收入按“现代服务业-租赁服务”缴纳增值税。
一般纳税人适用税率为9%，出租营改增前的房产可按简易征收5%计税。
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
再来看增值税纳税时间---
因为当月已经开具发票，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”所以3年租金300万元全部应在所属期1月份申报缴纳增值税。
一般纳税人适用税率为9%，出租营改增前的房产可按简易征收5%计税。
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
再来看增值税纳税时间---
因为当月已经开具发票，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”所以3年租金300万元全部应在所属期1月份申报缴纳增值税。
注意：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
二、房产税
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条规定，“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”如你公司房产税按季征收，故每个季度应申报缴纳房产税，总租金分摊到每个季度25万元，作为缴纳房产税的计税依据。
三、印花税
根据《中华人民共和国印花税法》《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同立合同人按租赁金额千分之一贴花。”企业出租房屋签订的租赁合同属于财产租赁合同的，故按0.1%税率缴纳印花税。应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。企业应按合同中规定的总租金300万元作为计算印花税的计税依据。如果是按季申报印花税，应在本季申报缴纳印花税0.3万元。
四、企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十九条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“一、关于租金收入确认问题 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
对收到的300万元跨年度租金，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
【延伸】如果咱们收房租300万，但因为给租户装修留下时间 ，合同规定免租1个季度90天，剩余11个季度还是收300万，有什么影响？
大白菜会计学堂答：主要是影响房产税。
《财政部?国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税【2010】121号）规定，对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
【小技巧】既然在免租期内需要缴纳房产税，倒不如考虑约定在全部租赁年限内租金，会更划算。比如约定免租1个季度，但租金还是收取300万元。那么免租期内的部分，房产税依然要按照出租房屋的原值缴纳；如果改成约定12个季度租金为300万元，不体现免租期，那这样可以减少免租期内需缴纳的房产税。
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