【每月精选202307】今年哪些企业是税务稽查对象？
所属类别：税收业务精选大白菜 2023/7/29 15:26:00
官宣！税务随机抽查计划
2023年5月26日，国家税务总局举行5月份例行新闻发布会，在发布会中提到了今年税务稽查工作的重点。
总结一下：利用研发费用加计扣除偷逃税；医药、农产品等虚开发票高发行业；协助纳税人逃避税的中介机构；骗取出口退税；骗取留抵退税；未依法依规办理个人所得税汇算；加油站偷逃税，网络主播偷逃税等；
紧接着，吉林省辽源市税务局发布了“2023年度税务稽查随机抽查计划”的通知。
该通知中说明了一些税务稽查的规则，整理如下：
1.实施范围
税务稽查随机抽查计划的实施范围是什么？
除总局明确规定外，全市稽查局2023年的所有待查对象，均须通过金税三期税收管理系统中的“税务稽查双随机工作平台”模块，从市税务局稽查局建立的随机抽查对象名录库（包括随机抽查对象异常名录）中随机抽取。待查对象属于企业集团的，该企业集团的成员单位一并纳入待查对象。
2.随机抽查的比例和频次
1）对市级重点稽查对象，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。
2）对非重点稽查对象，2023年暂时不随机抽取。
3.先行自查
实施检查前能不能先行自查？
1）截止到随机抽取的当天，对市级重点稽查对象，在稽查局对其实施检查前，允许企业先行自查。企业自查结束后，再由稽查局依法确定是否对其实施检查。
2）对非市级重点稽查对象，采取直接立案检查的方式。
需要注意的是，这仅仅是吉林省辽源市税务局的要求，其他各地区可能会有不同，一定以当地税务局要求为准。
税务严查下
这11种情形，查到必罚！
严查开始，有以下情况的企业，要小心了！
一、企业所得税收入与增值税销售额不一致
企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）÷增值税销售额＞10%，这种企业可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的嫌疑。
二、库存异常
如果企业（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入大于50%，企业存货可能存在账实不符，隐瞒收入。
三、多列或少列工资
有些公司为了多抵税或少交个税，人为地调节工资，注意了，这些都是稽查的重点。
企业自查时，可以看申报的企业所得税工资与个税工资是否一致。
四、企业收入、期间费用变动异常
如果企业期间费用变动率与收入变动率相差超过20%，也是税务局观众的重点。
五、应纳税额处于临界点附近
一些企业为了享受小型微利企业的税收优惠，会去随意调整应纳税所得额。比如实际应纳税所得额110万元的调整到100万元，实际应纳税所得额310万元的调整到300万元。
因此，如果企业应纳税所得额长期接近临界点，尤其收入和成本都很大的情况下，税务局就会怀疑企业存在隐瞒收入、虚列成本调节利润的情形。
六、应收账款/应付账款异常
1.如果企业当年新增应收账款或应付大于销售收入的80%
企业赊销业务占比太大，缺乏现金流但还能存活，违反常理，存在隐瞒收入的可能性。
2.如果企业当年新增应付账款大于销售收入的80%
应付账款过大，说明企业很多业务购货不付款，不符合常理，可能存在购买虚开发票的情形。
七、预收/预付账款异常
如果当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%（即当年预收账款余额/销售收入＞20%），说明企业收到了很多款项，但没有发货，不符合常理，可能存在企业已经发货，但不确认收入的情形。
预付账款余额是负数，且金额较大可能是收到了款项没有确认收入，有隐瞒收入的可能性。
八、其他应收/其他应付款异常
当期新增其他应收款大于销售收入80%，正常情况下企业新增的“其他应收款”占收入的比重较小，如果数额较大且年度终了后没有归还，可能会被税务局，视同对股东的分红，补缴20%个税。
“其他应付款”余额较大，可能会被税务局怀疑存在隐藏收入、虚开发票等违法行为。
九、加油费、餐费、咨询费等费用异常
如公司没有车，却有大量的加油费；个人消费的餐费、车费等异常；又如有些企业“暴力税筹”，咨询费支出被滥用，造成咨询费金额过大，这个也已成为虚开发票高危项目之一。
十、企业长亏不倒
企业连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损，出现这种情况的要小心了。
一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入，虚列成本、通过关联交易避税等。
十一、税负率异常
税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
税务机关通过评估，只要企业税负变动异常，不管是税负是过高还是过低，都会被稽查：
03
税务稽查都查哪些内容？旧账可以翻多少年！
税务稽查到底是为何查？都查些什么？翻旧账能翻多少年？
一、税务局来翻旧账能翻多少年？
税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。
根据税收征管法规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。
如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。
如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。
二、为何查？
首先，税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。
一是“被抽查”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。
所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。
二是“被举报”。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。
三是“被分析”。税务局系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。
四是“被关联”。也就是被其他行政机关转办、交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。
三、查账一般都查什么？
答：税务局一般会重点查询以下4个方面：
1.查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；
2.查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；
3.查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；
4.查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。
四、查账一般什么时候查？
税务局税务检查一般是每年的5月—12月，日期并不固定。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。
以下三种情况，税务机关就有可能随时来检查：
1.发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多。
2.税负较上月相比较变动率超过正负30%。
3.预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等。
本文来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、翅儿税税念、税务经理人等
您要是觉得有用，就抓紧收藏吧！
大白菜会计学堂，伴你成长！
