【每月精选20210603】7项大变化！一文解读退税新政15号公告！
所属类别：退税业务精选大白菜 2021/6/25 16:17:00
公告的背景是税务总局前期将金税三期工程系统和出口退税管理系统进行了整合。公告的主要内容是坚持为民便民，大幅简并优化了出口退(免)税申报、报送资料、办税程序、证明开具和分类管理等措施，增加了便捷服务功能。
今天大白菜会计学堂给大家作一下梳理 ---
一、取消2项申报
1、取消出口退(免)税凭证无相关电子信息申报
《公告》施行前，纳税人因申报出口退(免)税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证内容与电子信息不符，，无法按期申报出口退(免)税的，需在出口退(免)税申报截止期前，先向主管税务机关申请无相关电子信息申报，收齐电子信息后再申报出口退(免)税。
为减轻纳税人申报负担，《公告》施行后，对于因退(免)税申报凭证没有电子信息，而无法在规定期限内申报出口退(免)税的纳税人，收齐电子信息后即可直接申报出口退(免)税，不再需要提前办理无相关电子信息申报。
2、取消出口退(免)税延期申报
《公告》施行前纳税人出口货物劳务、跨境应税行为和视同出口货物，以及研发机构采购国产设备，如因与供货企业经济纠纷等原因，未能及时取得增值税进货凭证、出口报关单等退(免)税申报单证，而无法按期申报出口退(免)税的，需在出口退(免)税申报截止期前，先向主管税务机关申请延期申报，收齐申报单证后再申报出口退(免)税。
为减轻纳税人申报负担，《公告》施行后，对于因未收齐退(免)税申报单证，而无法按期申报退(免)税的纳税人，收齐申报单证后即可直接申报出口退(免)税，不再需要提前办理延期申报。
二、简化5项报送资料
1、纳税人办理出口退(免)税备案时需要报送的表单简化
《公告》施行前，纳税人办理出口退(免)税备案时，需要报送《出口退(免)税备案表》，以及《对外贸易经营者备案登记表》(或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》)《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》2项资料。未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，无需
为减轻纳税人申报负担，《公告》对出口退(免)税备案环节的报送资料进行了简化。简化后，所有纳税人办理出口退(免)税备案时，均不再报送《对外贸易经营者备案登记表》(或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》)《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。
2、生产企业办理出口货物劳务免抵退税申报时需要报送的表单简化
《公告》施行前，生产企业办理出口货物劳务免抵退税申报时，需要同时报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》《免抵退税申报资料情况表》及《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》共4张表单，在加工出口货物时使用不计提进项税额的国内免税原材料的，还需同时报送《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》。
为减轻纳税人申报负担，《公告》对上述申报表单进行了简并优化，凡可通过信息化手段获取的，不再要求纳税人报送。简并优化后，生产企业办理免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》2张表单，不再报送其余3张表单。
3、外贸企业办理出口货物劳务免抵退税申报时需要报送的表单简化
《公告》施行前，外贸企业办理出口货物免退税申报时，需要同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税汇总申报表》3张表单。
为减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，外贸企业办理免退税申报时，仅需报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》，不再报送《外贸企业出口退税汇总申报表》。
4、纳税人办理国际运输免抵退税申报时需要报送的表单简化
《公告》施行前，纳税人办理国际运输免抵退税申报时，需要报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》及《增值税零税率应税服务(国际运输/港澳台运输)免抵退税申报明细表》共3张表单。
为减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，办理国际运输免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《国际运输(港澳台运输)免抵退税申报明细表》，不再报送《免抵退税申报汇总表附表》。
5、纳税人对外提供研发服务办理免退税申报时需要报送的表单简化
《公告》施行前，纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，需同时报送《外贸企业出口退税汇总申报表》《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》及《外贸企业出口退税进货明细申报表》3张表单。
为减轻纳税人申报负担，《公告》对申报表单和填列项目进行了简并优化。简并优化后，纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，仅需报送《跨境应税行为免退税申报明细表》1张表单，不再报送其余表单。
三、明确撤回申报操作
《公告》明确，纳税人发现已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退(免)税申报数据有误的，可以向税务机关报送《企业撤回退(免)税申报申请表》，申请撤回申报数据。
大白菜会计提醒大家注意一个细节：申请撤回时，外贸型出口企业按批次撤回退(免)税申报，生产型出口企业按所属期撤回退(免)税申报。纳税人的主管税务机关未发现相关申报数据存在不予退税情形的，即可撤回申报。
四、调整出口货物退运已补税(未退税)证明
纳税人发生退运或者需要修改、撤销出口货物报关单时，报送简并优化后的《出口货物已补税/未退税证明》(附件18)，停止报送《退运已补税(未退税)证明申请表》。主管税务机关按照下列规定在《出口货物已补税/未退税证明》上填写核实结果并反馈纳税人。
1.出口货物未申报出口退(免)税的，核实结果填写“未退税”。
2.已申报但尚未办理退(免)税的出口货物，适用免抵退税方式的，待纳税人撤销免抵退税申报后，或者向纳税人出具《税务事项通知书》，要求其在本月或次月申报免抵退税时以负数冲减原申报数据后，核实结果分别填写“未退税”“已补税”;适用免退税方式的，待纳税人撤销出口退(免)税申报后，核实结果填写“未退税”。
3.已办理退(免)税的出口货物，适用免抵退税方式的，待向纳税人出具《税务事项通知书》，要求其在本月或次月申报免抵退税时以负数冲减原申报数据后，核实结果填写“已补税”;适用免退税方式的，待纳税人补缴已退税款后，核实结果填写“已补税”。
纳税人委托出口货物发生退运或者需要修改、撤销出口货物报关单时，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》。
纳税人未按规定负数冲减原免抵退税申报数据的，在冲减数据前不得再次申报退(免)税。
解读：将原先的《出口货物退运已补税(未退税)证明》调整为《出口货物已补税/未退税证明》，但《公告》调整的内容不仅包括证明名称，还包括：一是简化表单与填列项目。将纳税人报送的《退运已补税(未退税)证明申请表》和税务机关开具的《出口货物退运已补税(未退税)证明》，简化合并为可通用于纳税人报送、税务机关开具的1张证明表单(《出口货物已补税/未退税证明》)，并减少了纳税人需填列的项目。二是拓展证明用途。根据纳税人诉求和海关监管实际，将该证明的使用范围，由原先用于办理出口货物退运手续的单一用途，拓展为现在的用于办理出口货物退运手续、用于修改或撤销出口报关单的多种用途。
五、调整了分类评定办法
《公告》施行前，按照《出口退(免)税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2016年第46号发布，2018年第31号修改)和《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的报告》(2018年第48号)的规定，具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为三类：1.自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满12个月。2.评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。3.上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定的情形，但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。4.存在省税务局规定的其他失信或风险情形。
根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》(2018年第8号)新增纳税信用级别M级的规定，《公告》在三类出口企业评定标准的第二种情形中，增加了纳税信用级别为M级的内容。
出口退(免)税分类管理类别的年度评定结果于评定完成后的次月1日起生效。
六、增加了便捷服务事项
为便于纳税人申报办理出口退(免)税事项，本次系统整合提供了电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具三种免费申报渠道，供纳税人选用。【大白菜解读：这将是未来全国统一的三种免费的申报方式】
为便于纳税人办理下列出口退(免)税事项，上述三种免费申报渠道中增加了便捷服务功能，纳税人可通过上述申报渠道，提出相关申请。
1.出口退(免)税备案撤回; 2.已办结退税的出口货物免退税申报，发现申报数据有误而作申报调整; 3.将申请出口退税的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书用途改为申报抵扣; 4.出口退(免)税相关证明作废; 5.进料加工计划分配率调整。
最后大白菜提醒大家注意公告施行时间：公告自发布之日2021年6月3日起施行;其中，江苏省、广西壮族自治区、海南省、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区自本地区金税三期工程系统出口退税管理模块上线之日起施行。【大白菜会计学堂：后面七个地区进度应该稍慢了些，但最终会与全国统一施行相同的政策与系统。】
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