【每周一文20200802】一张专用发票可以分次抵扣了吗？
所属类别：税收业务精选大白菜 2020/8/14 17:49:00
有同学问大白菜，是不是新的发票勾选办法下，一张专用发票可以分次抵扣了。也就是说，假如一张进项发票税额挺大，可否先抵扣一部分，以后月份再抵扣一部分，这样能多少交点税给国家？
理想很美好，现实很骨感！尽管在大白菜看来，这样的想法并非无理蛮缠，也完全可以技术到位，但现实政策确实不允许！
2019年1月1日起，增值税发票综合服务平台在全国上线使用，这是原“增值税发票选择确认平台”的升级版。新平台重点功能仍然是抵扣勾选模块，抵扣勾选模块又包含发票抵扣勾选、发票批量抵扣勾选、发票不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选、出口转内销发票勾选以及抵扣统计确认等功能。
比较突出的一点，抵扣勾选可根据实际情况调整有效抵扣税额。
有个别的同学错误地理解：以后企业可以随意调节本月的抵扣税额，将一张增值税专票上的进项税额分成几个月来抵扣。比如纳税人有一张5万税额的发票，可以本月勾选抵扣2万，下月勾选抵扣1万，再下月勾选抵扣2万。想抵扣多少，什么时候抵扣，企业说了算！
这样的理解是绝对错误的！ 勾选为“部分抵扣”的发票，当前申报期结束后，对应的该张发票不能再次选择抵扣！！！增值税发票综合服务平台的发票抵扣勾选模块，允许纳税人在“有效税额”栏次填写该张发票的部分税额，并确认抵扣。但一张发票选择了部分勾选，则代表确认了这张发票只抵扣有效税额，发票的状态就变成“已抵扣”，当前申报期结束后，这张变成“已抵扣”的发票剩下的税额不能再次进行抵扣了。
2019年1月1日起，增值税发票综合服务平台在全国上线使用，这是原“增值税发票选择确认平台”的升级版。新平台重点功能仍然是抵扣勾选模块，抵扣勾选模块又包含发票抵扣勾选、发票批量抵扣勾选、发票不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选、出口转内销发票勾选以及抵扣统计确认等功能。
比较突出的一点，抵扣勾选可根据实际情况调整有效抵扣税额。
有个别的同学错误地理解：以后企业可以随意调节本月的抵扣税额，将一张增值税专票上的进项税额分成几个月来抵扣。比如纳税人有一张5万税额的发票，可以本月勾选抵扣2万，下月勾选抵扣1万，再下月勾选抵扣2万。想抵扣多少，什么时候抵扣，企业说了算！
这样的理解是绝对错误的！ 勾选为“部分抵扣”的发票，当前申报期结束后，对应的该张发票不能再次选择抵扣！！！增值税发票综合服务平台的发票抵扣勾选模块，允许纳税人在“有效税额”栏次填写该张发票的部分税额，并确认抵扣。但一张发票选择了部分勾选，则代表确认了这张发票只抵扣有效税额，发票的状态就变成“已抵扣”，当前申报期结束后，这张变成“已抵扣”的发票剩下的税额不能再次进行抵扣了。
延伸一下：纳税人通过“发票不抵扣勾选”模块选择确认申报期内不抵扣的进项发票，选择了“不抵扣”，在当前所属期申报缴税后或申报期结束后，该张发票在以后的申报期也不能重新再被抵扣勾选。
有同学会问，发票的部分税额抵扣后，剩余的那部分进项税额以后不允许再用于抵扣，那为何要设置“抵扣勾选可根据实际情况调整有效抵扣税额”这一功能呢？
这是因为，在实务中，纳税人取得的增值税专用发票等增值税扣税凭证，某份扣税凭证对应的全部进项税额中，可能会存在部分税额不能抵扣的情形，如适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目，或者购进的货物、服务中有部分用于集体福利或者个人消费，纳税人取得的增值税扣税凭证对应的进项税额应划分抵扣与不抵扣（规定允许全额抵扣的除外），就会出现例如一张增值税专用发票的购进货物或服务，部分进项税额按相关政策可以抵扣、另一部分进项税额按相关政策不得抵扣的情形。打个比方，纳税人购买了一批货物，可能80%用于生产经营，20%发放给职工作为福利了。而这批货物统一开具在一张专用发票上了，当然需要选择部分勾选功能。
具体操作：选择准备勾选的发票，系统会将有效税额转变为可编辑状态，系统默认有效税额为该张发票全部税额，纳税人可修改并输入实际抵扣的有效税额，输入的有效税额大于零但小于或等于发票税额。纳税人通过“可更改有效税额”功能，纳税人只需抵扣输入的实际发生的有效税额，不用和以前一样，先全部抵扣，再将不能抵扣的部分做进项税额转出。需特别注意的是，该张发票的剩余税额（税额－有效税额）不支持再次勾选，提醒大家，认清现实。
总结：已选择并勾选为“部分抵扣”的发票，该申报期结束后，对应的该张发票的剩余税额（税额－有效税额）不支持再次勾选，该张发票不能再次选择抵扣！
建议：对于在取得增值税扣税凭证申报抵扣的当月，暂时难以确认该份扣税凭证的进项税额是全额抵扣还是部分抵扣、全部不抵扣的，建议先申报全额抵扣并在进项税额核算，以后确认全部或部分进项税额不抵扣时再作进项税额转出处理。这种以后作转出的进项税可以是部分转出的！
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总结：已选择并勾选为“部分抵扣”的发票，该申报期结束后，对应的该张发票的剩余税额（税额－有效税额）不支持再次勾选，该张发票不能再次选择抵扣！
建议：对于在取得增值税扣税凭证申报抵扣的当月，暂时难以确认该份扣税凭证的进项税额是全额抵扣还是部分抵扣、全部不抵扣的，建议先申报全额抵扣并在进项税额核算，以后确认全部或部分进项税额不抵扣时再作进项税额转出处理。这种以后作转出的进项税可以是部分转出的！
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